Onderwijs is vrijgesteld van btw. Dat geldt voor basisonderwijs tot en met hoger onderwijs, ook wanneer dat uitgevoerd wordt door een zelfstandig ondernemer. Op de factuur brengt u geen btw in rekening. U doet over deze omzet dan ook geen btw-aangifte.
De btw over inkopen en kosten die direct verband houden met de geleverde dienst, kunt u niet aftrekken.Als u bijvoorbeeld een kilometervergoeding factureert, dan brengt u ook geen btw in rekening over de kilometervergoeding.
Btw vrijgestelde diensten in het onderwijs
- wettelijk geregeld onderwijs
- algemeen vormend onderwijs
- beroepsonderwijs
- kunstonderwijs
- bijlessen, tentamen- of examentraining en examenafname
Deze activiteiten zijn alleen vrijgesteld als ze betrekking hebben op vrijgesteld onderwijs. Onder de vrijstelling vallen ook de levering van goederen en diensten die onmisbaar zijn voor het verzorgen van vrijgesteld onderwijs. Bijvoorbeeld het ter beschikking stellen van schoolboeken aan leerlingen door onderwijsinstellingen die vrijgesteld onderwijs verzorgen.
Btw belaste diensten in het onderwijs
- niet-vakinhoudelijke huiswerk- en studiebegeleiding als dat verband houdt met het gewone leerproces op school
- remedial teaching, verzorgd door zelfstandig ondernemers in het basisonderwijs of voortgezet onderwijs
Maar u mag ervoor kiezen deze cursussen vrijgesteld te leveren. U hebt dan geen recht op aftrek van voorbelasting.
Bij remedial teaching geldt als voorwaarde dat alleen de stof wordt gerepeteerd die op school is behandeld. In alle andere gevallen mag u als zelfstandig ondernemer niet kiezen voor de vrijstelling en is remedial teaching dus belast.
